Puigverd Assessors analiza en qué consiste el modelo 721 sobre la obligación de declarar monedas virtuales en el extranjero antes del 31 de marzo

Están obligados a presentar el modelo 721 las personas físicas y jurídicas residentes en España

La creciente adopción de las criptomonedas ha llevado a las autoridades fiscales a implementar medidas para garantizar la transparencia y el cumplimiento tributario. En España, una de estas medidas es el Modelo 721, una declaración informativa sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero. Para el ejercicio fiscal de 2024, los contribuyentes tienen hasta el 31 de marzo de 2025 para presentar esta declaración.

Marco legal del modelo 721
La obligación de presentar el Modelo 721 se establece en la Orden HFP/886/2023, de 26 de julio, publicada en el Boletín Oficial del Estado (BOE) el 29 de julio de 2023. Esta orden aprueba el modelo y establece las condiciones y procedimientos para su presentación.  

Los obligados a presentar el modelo 721
Están obligados a presentar el modelo 721 las personas físicas y jurídicas residentes en España, así como los establecimientos permanentes en territorio español de entidades no residentes, que sean titulares de monedas virtuales en el extranjero. También están obligadas aquellas que sean beneficiarias, autorizadas o que ostenten poder de disposición sobre dichas monedas, o que sean titulares reales de las mismas, custodiadas por entidades que proporcionan servicios para salvaguardar claves criptográficas privadas en nombre de terceros.  

Umbrales para la obligación de declarar
La obligación de presentar el modelo 721 surge cuando el valor conjunto de las monedas virtuales situadas en el extranjero supera los 50.000 euros a 31 de diciembre del año correspondiente. Una vez presentada la declaración por primera vez, solo será obligatorio volver a presentarla en años sucesivos si el saldo conjunto de las monedas virtuales experimenta un incremento superior a 20.000 euros respecto al declarado anteriormente.  

Información a suministrar en el modelo 721
Los obligados deberán proporcionar la siguiente información en el modelo 721:

Identificación de las monedas virtuales: tipo y cantidad de cada una.
Saldo a 31 de diciembre: valor en euros de las monedas virtuales.
Identificación de la entidad custodio: nombre y dirección de la entidad que custodia las monedas virtuales.

Esta información permite a la Agencia Tributaria tener un control sobre los activos digitales de los contribuyentes y asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Plazo de presentación del modelo 721
El modelo 721 debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al que se refiere la información. Por ejemplo, para el ejercicio 2024, el plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo de 2025.  

Procedimiento para la presentación del modelo 721
La presentación del modelo 721 se realiza de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Es necesario disponer de un certificado digital o Cl@ve PIN para acceder al servicio. El proceso implica completar los datos requeridos en el formulario y enviarlo electrónicamente.

Sanciones por el incumplimiento de la obligación de declarar
El incumplimiento de la obligación de presentar el modelo 721 puede conllevar sanciones significativas. Aunque la normativa específica sobre las sanciones aplicables al modelo 721 aún está en desarrollo, es previsible que sean similares a las establecidas para el modelo 720, que pueden incluir multas económicas elevadas. Por ello, es fundamental cumplir con esta obligación para evitar posibles penalizaciones.

Consideraciones para empresarios y emprendedores
Para empresarios y emprendedores que operan con criptomonedas, es esencial:

Llevar un registro detallado: mantener una contabilidad precisa de las transacciones con monedas virtuales y de los saldos a final de año.
Identificar la ubicación de los activos: determinar si las monedas virtuales están custodiadas en el extranjero para evaluar la obligación de declarar.
Asesorarse fiscalmente: consultar con profesionales especializados en fiscalidad de criptomonedas para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La implementación del modelo 721 refleja el compromiso de las autoridades fiscales españolas por aumentar la transparencia en el ámbito de las criptomonedas. Puigverd Assessors cree que para los empresarios y emprendedores, es crucial estar informados y cumplir con esta obligación antes del 31 de marzo de 2025, evitando así posibles sanciones y contribuyendo a una mayor transparencia en el sector financiero.